Закон України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів"

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Із змінами і доповненнями, внесеними
Декретом Кабінету Міністрів України
від 9 квітня 1993 року N 34-93,
Законами України 
від 14 грудня 1994 року N 287/94-ВР,
від 18 лютого 1997 року N 75/97-ВР
(Законом України від 18 лютого 1997 року N 75/97-ВР
цей Закон викладено в новій редакції),
від 15 січня 1998 року N 25/98-ВР,
від 17 грудня 1998 року N 320-XIV,
від 16 липня 1999 року N 986-XIV,
 від 13 січня 2000 року N 1375-XIV,
 від 13 липня 2000 року N 1926-III,
 від 21 грудня 2000 року N 2181-III,
 від 11 вересня 2003 року N 1158-IV,
 від 25 березня 2005 року N 2505-IV

(Дію Закону зупинено для сільськогосподарських товаровиробників - учасників експерименту по запровадженню єдиного податку на території Глобинського району Полтавської області, Старобешівського району Донецької області та Ужгородського району Закарпатської області згідно із Законом України від 15 січня 1998 року N 25/98-ВР)

(Дію Закону  зупинено для сільськогосподарських товаровиробників - платників фіксованого сільськогосподарського податку  згідно із Законом України  від 17 грудня 1998 року N 320-XIV)

(Дію Закону зупинено на період проведення експерименту для підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області - учасників економічного експерименту згідно із Законом України від 13 січня 2000 року N 1375-XIV)

Цим Законом встановлюється податок з власників деяких наземних і водних транспортних засобів, самохідних машин і механізмів як джерело фінансування будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних шляхів загального користування та проведення природоохоронних заходів на водоймищах.

Стаття 1. Платники податку

Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи (далі - юридичні особи), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (далі - фізичні особи), які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які відповідно до статті 2 цього Закону є об'єктами оподаткування.

Стаття 2. Об'єкти оподаткування

Об'єктами оподаткування є:

трактори (колісні) – код за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі – код) – 8701, крім гусеничних;

сідельні тягачі - код 87 01 20;

автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія, - код 87 02;

автомобілі легкові - код 87 03;

автомобілі вантажні - код 87 04;

автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів, - код 87 05 (крім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних);

мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном - код 87 11, крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 куб. см, - код 87 11 10;

яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних) - код 89 03 91;

човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних), - код 89 03 92;

інші човни (крім спортивних) - код 89 03 99.

Транспортні засоби, що не є об'єктами оподаткування:

трактори на гусеничному ходу - код 87 01 30;

мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндра двигуна до 50 куб. см - код 87 11 10;

тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні - код 87 05;

транспортні засоби вантажні, самохідні, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, - код 87 09;

машини і механізми для сільськогосподарських робіт - коди 84 32; 84 33;

тільки яхти, судна парусні і човни спортивні - коди 89 03 91; 89 03 92; 89 03 99.

(стаття 2 зі змінами, внесеними
Законом України від 25.03.05 р. № 2505-IV)

Стаття 3. Ставки і зарахування податку

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується у таких розмірах:

Код	Опис об'єктів оподаткування	Ставка податку на рік (з 100 см3 об'єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або 100 см довжини)
8701	трактори колісні (крім гусеничних)	2,5 грн. з 100 см3
8701 20	сідельні тягачі	15 грн. з 100 см3
8702	автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія	5 грн. з 100 см3
8703	автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном - код 8703 90 10 00) з об'ємом циліндрів двигуна: до 1000 см3 від 1001 см3 до 1500 см3 від 1501 см3 до 1800 см3 від 1801 см3 до 2500 см3 від 2501 см3 до 3500 см3 від 3501 см3 і більше	3 грн. з 100 см3 4 грн. з 100 см3 5 грн. з 100 см3 10 грн. з 100 см3 25 грн. з 100 см3 40 грн. з 100 см3
8703 90 10 00	транспортні засоби, оснащені електродвигунами	0,5 грн. з 1 кВт
8704	автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: до 8200 см3 від 8201 см3 до 15000 см3 від 15001 см3 і більше	15 грн. з 100 см3 20 грн. з 100 см3 25 грн. з 100 см3
8705	автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги)	5 грн. з 100 см3
8711	мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 см3, - код 87 11 10 00 00) з об'ємом циліндрів двигуна: до 500 см3 від 501 до 800 см3 від 801 см3 і більше	3 грн. з 100 см3 5 грн. з 100 см3 10 грн. з 100 см3
	яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних)
8903 9110 00	морські	14 грн. з 100 см довжини
8903 9191 00	яхти і судна парусні масою не більш як 100 кг	7 грн. з 100 см довжини
8903 9193 00	яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки не більш як 7,5 м	7 грн. з 100 см довжини
8903 9199 00	яхти і судна парусні масою понад 100 кг та завдовжки понад 7,5 м	14 грн. з 100 см довжини
	човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних):
8903 9210 00	морські	14 грн. з 100 см довжини
8903 9291 00	човни моторні і катери завдовжки не більш як 7,5 м	7 грн. з 100 см довжини
8903 9299 00	човни моторні і катери завдовжки понад 7,5 м	14 грн. з 100 см довжини
	плавучі засоби (крім спортивних):
8903 9910 00	з масою не більш як 100 кг	7 грн. з 100 см довжини
8903 9991 00	завдовжки не більш як 7,5 м та масою понад 100 кг	7 грн. з 100 см довжини
8903 9999 00	завдовжки понад 7,5 м та масою понад 100 кг	14 грн. з 100 см довжини

(частина перша статті 3 в редакції Закону
 України від 16.07.99 р. N 986-XIV,
в редакції Закону
 України від 25.03.05 р. N 2505-IV)

Податок з визначених цим Законом власників наземних транспортних засобів сплачується за місцезнаходженням юридичних осіб і місцем проживання фізичних осіб на спеціальні рахунки територіальних дорожніх фондів республіканського бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів та бюджету міста Севастополя.

(частина друга статті 3 в редакції Закону
 України від 16.07.99 р. N 986-XIV)

Територіальні дорожні фонди 85 відсотків із суми цього податку спрямовують на фінансування витрат, пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування, а також сільських доріг, а 15 відсотків - до бюджетів місцевого самоврядування на ремонт і утримання вулиць в населених пунктах, що належать до комунальної власності і суміщаються з автомобільними дорогами загального користування державного значення.

(статтю 3 доповнено частиною третьою згідно
 із Законом України від 16.07.99 р. N 986-XIV)

Податок з визначених цим Законом власників водних транспортних засобів спрямовується до бюджетів місцевого самоврядування (місцевих бюджетів).

(статтю 3 доповнено частиною четвертою згідно
 із Законом України від 16.07.99 р. N 986-XIV)

Стаття 4. Пільги щодо податку

Від сплати податку звільняються:

(пункт "а" статті 4 виключено
Законом України від 25.03.05 р. N 2505-IV)

(пункт "б" статті 4 виключено
Законом України від 25.03.05 р. N 2505-IV)

в) особи, зазначені у пунктах 1 і 2 статті 14 Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи", статтях 4 - 11 Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", статтях 6 і 8 Закону України "Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні", а також інваліди незалежно від групи інвалідності (у тому числі діти-інваліди за поданням органів соціального захисту) - щодо одного легкового автомобіля (мотоколяски) з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 см³ або одного мотоцикла з об'ємом циліндрів двигуна до 650 см³ чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м;

(пункт "в" частини першої статті 4 в редакції
 Закону України від 13.07.2000 р. N 1926-III)

г) особи, зазначені у пунктах 3 і 4 статті 14 Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи", щодо одного легкового автомобіля з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см або одного мотоцикла з об'ємом циліндрів двигуна до 650 куб. см чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м до їх відселення та протягом трьох років після переселення із зони гарантованого добровільного відселення чи зони посиленого радіоекологічного контролю;

д) на 50 відсотків - сільськогосподарські підприємства - товаровиробники за трактори колісні, автобуси та спеціальні автомобілі для перевезення людей з кількістю місць не менше десяти;

е) на 50% - громадяни, у власності яких знаходяться легкові автомобілі (код 87 03), вироблені в країнах СНД і взяті на облік в Україні до 1990 року включно, та вантажні автомобілі (код 8704) з об'ємом циліндрів двигуна до 6001 см³ до 1990 року випуску включно, - щодо одного з указаних автомобілів. 

(пункт "е" статті 4 у редакції
Закону України від 25.03.05 р. N 2505-IV)

(стаття 4 в редакції Закону
 України від 16.07.99 р. N 986-XIV)

Стаття 5. Строки сплати податку

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується:

фізичними особами - перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щорічно або один раз за два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому провадиться технічний огляд;

юридичними особами - щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

За придбані протягом року юридичними особами транспортні засоби податок сплачується перед їх реєстрацією по строках сплати (кварталах), які не настали, починаючи з кварталу, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний термін після їх реєстрації подається до відповідного податкового органу.

За транспортні засоби, зняті юридичними особами протягом року з реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок розміру податку. Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстрації (перереєстрацією) по строках сплати (кварталах), які не настали, починаючи з наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації (перереєстровано).

Фізичні особи - платники податку зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють реєстрацію, перереєстрацію або технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні доручення про сплату податку як за попередній, так і за поточний роки, а платники, звільнені від сплати цього податку, - відповідний документ, що дає право на користування цими пільгами.

Юридичні особи - платники податку зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють реєстрацію, перереєстрацію або технічний огляд транспортних засобів, платіжні доручення про сплату податку з написом (поміткою) установи банку про зарахування податку по наземним транспортним засобам до територіальних дорожніх фондів, а по водним транспортним засобам - до відповідних бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських).

У разі відсутності документів про сплату податку або документів, що дають право на користування пільгами, реєстрація, перереєстрація і технічний огляд транспортних засобів не провадяться. 

(стаття 5 в редакції Закону
 України від 16.07.99 р. N 986-XIV,
зі змінами, внесеними Законом України
від 25.03.05 р. N 2505-IV)

Стаття 6. Порядок обчислення і сплати податку

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за станом на 1 січня поточного року. Обчислення податку з власників наземних транспортних засобів провадиться виходячи з об'єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податок з власників водних транспортних засобів - виходячи з довжини транспортного засобу за ставками, зазначеними у статті 3 цього Закону.

(частина перша статті 6 із змінами, внесеними
 згідно із Законом України від 16.07.99 р. N 986-XIV)

(частина друга статті 6 виключена
Законом України від 25.03.05 р. N 2505-IV)

У порядку визначеному податковими органами, юридичні особи подають за місцем свого знаходження та за місцем постійного базування транспортних засобів до податкових органів, у строки, визначені законом для річного звітного періоду, на основі бухгалтерського звіту (балансу) розрахунки суми податку за формою, затвердженою центральним податковим органом України.

(частина третя статті 6 із змінами, внесеними
 згідно із Законами України від 16.07.99 р. N 986-XIV,
 від 21.12.2000 р. N 2181-III)

У разі викрадення транспортного засобу податок його власником не сплачується, якщо факт викрадення підтверджується відповідними документами органів, якими порушено відповідну кримінальну справу.

(статтю 6 доповнено новою частиною четвертою
 згідно із Законом України від 16.07.99 р. N 986-XIV)

Якщо право користування транспортним засобом передано фізичною особою за дорученням іншій особі, податок з власників транспортних засобів сплачується його власником або від його імені особою, якій це право передано, якщо це передбачено в дорученні на право користування транспортним засобом, за місцем реєстрації цього транспортного засобу.

(статтю 6 доповнено новою частиною п'ятою
 згідно із Законом України від 16.07.99 р. N 986-XIV,
 у зв'язку з цим частини четверту, п'яту і шосту вважати
 відповідно частинами шостою, сьомою і восьмою)

Сума податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що сплачується фізичними особами, обчислюється за ставками, визначеними у статті 3 цього Закону. Якщо транспортні засоби придбано у другому півріччі, то податок сплачується в половинному розмірі встановленої суми. За транспортны засоби, зняті фізичними особами протягом року з реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок податку у разі його сплати за періоди, які не настали. Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстрації (перереєстрацією), починаючи з наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації (перереєстровано).

(частина шоста статті 6 доповнена
Законом України від 25.03.05 р. N 2505-IV)

У разі виявлення юридичних чи фізичних осіб, які не сплачували податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, вони зобов'язані сплатити податок не більш як за три попередніх роки.

(частина сьома статті 6 із змінами, внесеними
 згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)

Перерахування неправильно сплаченого податку допускається не більш як за три попередніх роки.

(частина восьма статті 6 із змінами, внесеними
 згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)

Стаття 7. Відповідальність платників

У разі приховування (заниження) об'єктів оподаткування з власників транспортних засобів стягуються сума несплаченого податку, а також пеня або штраф у порядку, передбаченому законом. 

(частина перша статті 7 в редакції
 Закону України від 16.07.99 р. N 986-XIV)

Частину другу статті 7 виключено

(частина друга статті 7 із змінами, внесеними
згідно із Законом України від 16.07.99 р. N 986-XIV,
 виключено згідно із Законом України
 від 21.12.2000 р. N 2181-III)

Частину третю статті 7 виключено 

(статтю 7 доповнено новою частиною третьою
 згідно із Законом України від 16.07.99 р. N 986-XIV,
у зв'язку з цим частини третю та четверту
вважати відповідно частинами четвертою та п'ятою,
 частину третю статті 7 виключено згідно із
 Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III)

Посадові особи, винні у приховуванні (неврахуванні) об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку чи веденні його з порушенням встановленого порядку, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні не за встановленою формою розрахунків чи інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку, притягаються до відповідальності відповідно до чинного законодавства.

Недоїмки по податку, а також суми штрафів, пеня стягуються з платників податку згідно з законодавством.

Стаття 8. Оскарження дій посадових осіб податкових органів

Оскарження дій посадових осіб податкових органів, пов'язаних із справлянням податку та застосуванням фінансових санкцій, провадиться відповідно до законодавства України.

Президент України	Л. КРАВЧУК
м. Київ 11 грудня 1991 року N 1963-XII